【享受主體】

　　科技型中小企業(ye)

　　【優惠內容】

　　科技型中小(xiao)企(qi)業開展(zhan)研發(fa)活動中實(shi)際發(fa)生的(de)(de)研發(fa)費用(yong)，未(wei)形(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)資(zi)產(chan)計(ji)入當期損益的(de)(de)，在按(an)(an)規(gui)定據實(shi)扣除(chu)的(de)(de)基(ji)礎上(shang)，自2022年(nian)1月1日起，再按(an)(an)照實(shi)際發(fa)生額(e)的(de)(de)100%在稅(shui)前加(jia)計(ji)扣除(chu)；形(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)資(zi)產(chan)的(de)(de)，自2022年(nian)1月1日起，按(an)(an)照無(wu)形(xing)資(zi)產(chan)成(cheng)本的(de)(de)200%在稅(shui)前攤銷。

　　【享受條件】

　　科(ke)技(ji)型中小企(qi)業條件和管理辦法按照《科(ke)技(ji)部(bu) 財政部(bu) 國家稅(shui)務總局關于印(yin)發(fa)<科(ke)技(ji)型中小企(qi)業評(ping)價(jia)辦法>的(de)通知》（國科(ke)發(fa)政〔2017〕115號）執行。

　　【政策依據】

　　《財(cai)政部 稅(shui)務(wu)總(zong)局 科技部關于進一步提高(gao)科技型中小企業研發費用稅(shui)前加計(ji)扣(kou)除比(bi)例的公告》（財(cai)政部 稅(shui)務(wu)總(zong)局 科技部公告2022年第16號(hao)）

　　【享受主體】

　　制造業(ye)(ye)中小微(wei)企業(ye)(ye)（含個人獨資企業(ye)(ye)、合伙(huo)企業(ye)(ye)、個體工商戶）

　　【優惠內容】

　　制(zhi)造業中(zhong)小(xiao)微企業延緩(huan)(huan)繳(jiao)(jiao)納(na)的稅(shui)(shui)費(fei)(fei)包(bao)括所屬期(qi)為2021年10月(yue)、11月(yue)、12月(yue)（按月(yue)繳(jiao)(jiao)納(na)）或者(zhe)2021年第(di)四季度（按季繳(jiao)(jiao)納(na)）的企業所得(de)稅(shui)(shui)、個人所得(de)稅(shui)(shui)（代扣(kou)代繳(jiao)(jiao)除外(wai)）、國(guo)內(nei)增值稅(shui)(shui)、國(guo)內(nei)消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)及附(fu)征的城市維護建設(she)稅(shui)(shui)、教育(yu)費(fei)(fei)附(fu)加(jia)、地方教育(yu)附(fu)加(jia)，不包(bao)括向稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)申請代開發票時繳(jiao)(jiao)納(na)的稅(shui)(shui)費(fei)(fei)。在依法辦理(li)納(na)稅(shui)(shui)申報后，制(zhi)造業中(zhong)型(xing)企業可以延緩(huan)(huan)繳(jiao)(jiao)納(na)上述(shu)各項(xiang)稅(shui)(shui)費(fei)(fei)金額的50%，制(zhi)造業小(xiao)微企業可以延緩(huan)(huan)繳(jiao)(jiao)納(na)上述(shu)全(quan)部稅(shui)(shui)費(fei)(fei)，延緩(huan)(huan)的期(qi)限為3個月(yue)。國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局2022年2號公告發布后，2021年第(di)四季度相(xiang)關(guan)稅(shui)(shui)費(fei)(fei)緩(huan)(huan)繳(jiao)(jiao)期(qi)限繼續延長6個月(yue)。

　　制造(zao)業(ye)(ye)(ye)中小微企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳(jiao)納(na)）或者2022年第(di)一(yi)季(ji)度(du)、第(di)二季(ji)度(du)（按季(ji)繳(jiao)納(na)）的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)、個(ge)人所得稅(shui)、國內增值稅(shui)、國內消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)及附征(zheng)的(de)城市維護建設稅(shui)、教育(yu)費(fei)(fei)附加(jia)、地方教育(yu)附加(jia)（不(bu)包括代(dai)(dai)扣(kou)代(dai)(dai)繳(jiao)、代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳(jiao)以(yi)及向(xiang)稅(shui)務機關申請代(dai)(dai)開發票時繳(jiao)納(na)的(de)稅(shui)費(fei)(fei)），在依法(fa)辦理納(na)稅(shui)申報后(hou)，制造(zao)業(ye)(ye)(ye)中型企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可(ke)(ke)以(yi)延(yan)緩繳(jiao)納(na)上述各項稅(shui)費(fei)(fei)金(jin)額的(de)50%，制造(zao)業(ye)(ye)(ye)小微企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可(ke)(ke)以(yi)延(yan)緩繳(jiao)納(na)上述全部稅(shui)費(fei)(fei)，延(yan)緩的(de)期限為6個(ge)月。

　　【享受條件】

　　1.制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)中型(xing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)是指國民(min)經濟行業(ye)(ye)分類(lei)中行業(ye)(ye)門類(lei)為(wei)制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)，且(qie)年(nian)銷售(shou)額(e)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)以上（含(han)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)）4億(yi)元(yuan)(yuan)以下（不含(han)4億(yi)元(yuan)(yuan)）的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)。制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)小微企(qi)(qi)業(ye)(ye)是指國民(min)經濟行業(ye)(ye)分類(lei)中行業(ye)(ye)門類(lei)為(wei)制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)，且(qie)年(nian)銷售(shou)額(e)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)以下（不含(han)2000萬(wan)元(yuan)(yuan)）的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)。

　　銷售額是指應征增(zeng)值稅銷售額，包括納(na)稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納(na)稅評(ping)估(gu)調整銷售額。適用增(zeng)值稅差(cha)額征稅政(zheng)策(ce)的，以(yi)差(cha)額后的銷售額確定。

　　2.制造業(ye)中小微(wei)企業(ye)年銷售(shou)額按以下方式確(que)定：

　　截至2021年(nian)(nian)12月(yue)31日(ri)成立滿一年(nian)(nian)的企業(ye)，按(an)照所屬期為2021年(nian)(nian)1月(yue)至2021年(nian)(nian)12月(yue)的銷售(shou)額(e)確定。

　　截至2021年(nian)12月31日(ri)成立不滿一年(nian)的(de)(de)企業，按照(zhao)所屬期截至2021年(nian)12月31日(ri)的(de)(de)銷售額/實際經營月份×12個月的(de)(de)銷售額確定(ding)。

　　2022年1月1日及以后成立的企(qi)業，按照(zhao)實際申報期銷售額(e)/實際經營月份×12個月的銷售額(e)確定(ding)。

　　【政策依據】

　　1.《國家(jia)稅務總局 財政部關于制造業中(zhong)小(xiao)微企業延(yan)緩(huan)繳納(na)2021年第四(si)季度部分稅費有關事項的(de)公告》（2021年第30號）

　　2.《國家稅(shui)務總局 財政部關于延續(xu)實施制造(zao)業中小微(wei)企業延緩繳納(na)部分稅(shui)費有關事項的公告》（2022年第2號(hao)）

　　【享受主體】

　　中小微企業

　　【優惠內容】

　　中(zhong)小微企業(ye)在2022年1月(yue)1日(ri)至2022年12月(yue)31日(ri)期(qi)間新購置的(de)(de)設備、器(qi)具，單位(wei)價值(zhi)(zhi)在500萬元(yuan)以上(shang)的(de)(de)，按(an)照單位(wei)價值(zhi)(zhi)的(de)(de)一(yi)定比(bi)例(li)自(zi)愿選擇(ze)在企業(ye)所得稅稅前扣除。其中(zhong)，企業(ye)所得稅法實施條例(li)規定最(zui)低(di)(di)折舊(jiu)年限為3年的(de)(de)設備器(qi)具，單位(wei)價值(zhi)(zhi)的(de)(de)100%可在當年一(yi)次性稅前扣除；最(zui)低(di)(di)折舊(jiu)年限為4年、5年、10年的(de)(de)，單位(wei)價值(zhi)(zhi)的(de)(de)50%可在當年一(yi)次性稅前扣除，其余50%按(an)規定在剩余年度計算折舊(jiu)進行(xing)稅前扣除。

　　企(qi)業選擇(ze)適用上(shang)述政(zheng)策(ce)當年不足扣(kou)除形成(cheng)的虧(kui)損，可在(zai)以后(hou)5個納(na)稅年度結(jie)轉彌(mi)補(bu)，享(xiang)受其他延長虧(kui)損結(jie)轉年限政(zheng)策(ce)的企(qi)業可按現行規定執行。

　　【享受條件】

　　1.中小微企(qi)業是指(zhi)從事國(guo)家(jia)非限(xian)制和禁止(zhi)行業，且符合以下條件的企(qi)業：

　　（1）信息(xi)傳輸(shu)業、建筑業、租賃(lin)和商務服務業：從業人員2000人以下，或(huo)營業收入(ru)10億元以下或(huo)資產總額12億元以下；

　　（2）房(fang)地產開發經營：營業收(shou)入20億(yi)元以下或資(zi)產總額1億(yi)元以下；

　　（3）其他行(xing)業：從(cong)業人(ren)員1000人(ren)以(yi)下(xia)或營業收入4億(yi)元以(yi)下(xia)。

　　2.設備、器具(ju)，是(shi)指除房(fang)屋(wu)、建筑物以外的固(gu)定資(zi)產；所稱從業(ye)人數，包括與企(qi)業(ye)建立勞動關系的職工人數和企(qi)業(ye)接(jie)受的勞務派遣(qian)用(yong)工人數。

　　從業(ye)人數和(he)資產總額指標，應按企業(ye)全年的季(ji)度平均值確定。具體計算公式如下(xia)：

　　季(ji)度平(ping)均值(zhi)(zhi)=（季(ji)初值(zhi)(zhi)+季(ji)末值(zhi)(zhi)）÷2

　　全年季度平(ping)均(jun)值=全年各(ge)季度平(ping)均(jun)值之(zhi)和÷4

　　年度中(zhong)間(jian)開業或(huo)者終止經營活動的，以(yi)其實際(ji)經營期(qi)作為一個納稅年度確(que)定上述相關指標(biao)。

　　3.中(zhong)小微(wei)企(qi)業可(ke)按季（月）在(zai)(zai)預繳(jiao)(jiao)(jiao)申(shen)報時享受上述政(zheng)策(ce)。《財政(zheng)部 稅(shui)務總局關于中(zhong)小微(wei)企(qi)業設備(bei)器(qi)具(ju)所得稅(shui)稅(shui)前扣(kou)除有(you)關政(zheng)策(ce)的公告(gao)》（2022年第12號）發布前企(qi)業在(zai)(zai)2022年已購置的設備(bei)、器(qi)具(ju)，可(ke)在(zai)(zai)政(zheng)策(ce)發布后的預繳(jiao)(jiao)(jiao)申(shen)報、年度匯算清(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)時享受。

　　4.中小(xiao)微企(qi)業(ye)可根(gen)據(ju)自(zi)身生產經營核(he)算需要自(zi)行選(xuan)擇享受上述政策，當年(nian)(nian)度(du)未選(xuan)擇享受的，以后年(nian)(nian)度(du)不得再變更享受。

　　【政策依據】

　　《財政部(bu) 稅(shui)務總局關于(yu)中小微企業設(she)備器(qi)具(ju)所得稅(shui)稅(shui)前扣除有關政策的公(gong)告》（2022年(nian)第12號）